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개인 사업자

개인 사업자 : 종합소득세 확정 신고 시 적용(필요경비 산입 OR 세액공제)

개인사업자가 호서대학교에 기부할 경우 기부금은 종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 필요경비 산입이 가능합니다.
다만, 사업소득 외에 다른 종합소득이 있는 경우 기부금 중 필요경비에 산입(사업소득에서)한 금액을 차감한 금액(다른 종합소득에서)은 기부금 세액공제를 받을 수 있습니다.(이 경우 세액공제율은 근로소득자와 동일) 당해 연도 기부금 한도가 초과된 기부금액은 향후 5년 이내 이월공제가 가능합니다.

호서실업 대표 B씨(개인사업자)는 연간 총수입액이 1억8천만원, 비용이 3,000만원입니다. B씨가 호서대학교에 3,000만원을 기부했을 때, 기부에 따른 절세금액은 얼마일까요?

1,050만원 절세 (지방소득세 10% 포함 시 1,155만원 절세)

Step 1 기부인정 한도액 산출

총급여액 10,000만원 - 근로소득공제 1,475만원 = 근로소득금액 8,525만원

기부인정 한도액은 1억5,000만원으로 기부금액 3,000만원은 전액 공제 대상

Step 2 기부금에 따른 절세금액 계산

개인 사업자
구분	계산식	금액
기부 전 사업소득세	1,590만원 + (15,000-8,800)(만원)X35%	3,760만원(①)
기부 후 사업소득세	1,590만원 + (15,000-8,800-3,000)(만원)X35%	2,710만원(②)
기부 시 절세금액(①-②)		1,050만원

종합소득세율에 따라 세액 산출
기타 사업소득금액 및 기부금에 따른 절세금액은 기부절세 TABLE 참조

종합소득세 세율 개인사업자의 경우 다음의 종합소득세율에 따라 세액 산출

개인 사업자
종합소득세 과세표준	세율	산출 세액
1,200만원 이하	6%	과세표준의 6%
1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하	15%	72만원+1,200만원 초과액의 15%
4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하	24%	582만원+4,600만원 초과액의 24%
8,800만원 초과 ~ 1억 5천만원 이하	35%	1,590만원+8,800만원 초과액의 35%
1억 5천만원 초과	38%	3,760만원+1억5천만원 초과액의 38%

기부 시 개인 절세 TABLE

(단위:만원 / 천단위 반올림)

개인 근로소득자
사업소득금액(1)-(2)		1,200	2,000	4,000	4,600	8,000	8,800	10,000	15,000	20,000	30,000	50,000
기부절세액	기부액 50	3	8	8	8	12	12	18	18	19	19	19
	100	6	15	15	15	24	24	35	35	38	38	38
	150	9	23	23	23	36	36	53	53	57	57	57
	200	12	30	30	30	48	48	70	70	76	76	76
	300	18	45	45	45	72	72	105	105	114	114	114
	400	24	60	60	60	96	96	140	140	152	152	152
	500	30	75	75	75	120	120	175	175	190	190	190
	600	36	90	90	90	144	144	210	210	228	228	228
	700	42	105	105	105	168	168	245	245	266	266	266
	800	48	120	120	120	192	192	280	280	304	304	304
	900	54	126	135	135	216	216	315	315	342	342	342
	1,000	60	132	150	150	240	240	350	350	380	380	380
	1,200	72	144	180	180	288	288	420	420	456	456	456
	2,000		192	300	300	480	480	612	700	760	760	760
	3,000			432	450	720	720	852	1,050	1,140	1,140	1,140
	4,000			492	564	906	960	1,092	1,400	1,520	1,520	1,520
	4,600				582	996	1,068	1,236	1,610	1,748	1,748	1,748
	5,000					1,056	1,278	1,332	1,750	1,900	1,900	1,900
	8,000					1,398	1,542	1,818	2,602	2,950	3,040	3,040
	8,800						1,590	1,938	2,794	3,230	3,344	3,344
	10,000							2,010	3,082	3,650	3,800	3,800
	15,000								3,760	4,982	5,700	5,700
	20,000									5,660	7,600	7,600
	30,000										9,460	11,400
	40,000											15,050
	50,000											17,060

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